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年底分红需不需要缴税?怎么把钱合理合法地转给股东?

时间:2021/01/04  点击量:73

年底了,各位老板、股东们、财务主管们,你们公司有年底分红吗?到手分红有多少呢?有没有缴税呢?让我们一起带着这些问题,进入今天的易桥云税小课堂。

首先,我们来了解一下,哪些股东需要缴税,需要缴纳多少?

情形一:如果你是法人股东——免税

股东是境内企业的,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免税。

政策依据:

《企业所得税法》第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入:

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

情形二:如果你是自然人股东——20%

股东是境内自然人,《个人所得税法》规定,利息、股息和红利所得应缴纳个人所得税,适用比例税率为20%。

政策依据:

《个人所得税法》规定,利息、股息和红利所得应缴纳个人所得税,适用比例税率为20%。

情形三:如果你是境外自然人股东——暂时免征

股东是境外自然人,暂时免征个税。

政策依据:

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号):二、下列所得,暂免征收个人所得税(八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

情形四:如果你从流通市场买的股票——免税

股东是个人从流通市场买的股票,持有满12个月的 ,免税。

政策依据:

财政部、税务总局、证监会2019年第78号公告《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》:

现就继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司(以下简称挂牌公司)股息红利差别化个人所得税政策公告如下:

一、个人持有挂牌公司的股票,持股期限超过1年的,对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

情形五:如果你是个人独资企业或合伙企业——20%

股东是境内个人独资企业或合伙企业,个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,按“利息、股息、红利所得”20%应税项目计算缴纳个人所得税。

政策依据:

根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函〔2001〕84号)文件第二条规定:

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

情形六:如果你是境外企业股东——10%

股东是境外公司股东,外资企业给境外的投资企业分配股息和红利是要代扣代缴20%企业所得税的,优惠税率10%。

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

非居民企业取得《企业所得税法》第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

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那么,接下来,我们来学习一下,如何把公司的钱合理合法地转给股东?

把钱合法合理地转给股东,有很多种方式。有些是税前的,有些是税后的。每种方式下可以有不同的规划,也有需要注意的点。

一、公司税前费用支取

对于公司来说,有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关,并且合法合理。

具体到股东,可以有以下一些事项:

1.股东的工资:股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放,将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除,那么可以相应的抵免一部分个税。

2.领取备用金:如果根据公司制度,股东可以有备用金,那么这就是合理的。但是注意,备用金的金额要符合公司规定,后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。

3.直接报销:股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等,在实际消费之后,都可以根据公司制度来报销。但是不符合规定的个人开支也不要拿来报,因为公司税前不能扣。

4.资产使用费:比如股东有借款给企业,那么就应该按照规定签订合同,由公司向股东支付利息;或者公司使用了股东的其他资产,采用的是租赁的方式,那么也应向股东支付租金。这种情况下,需要交个人所得税,且税率是20%,相对来说还是比较高的。

二、税后利润分配

税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。

1.股东直接持股:如果直接分红给个人,那么税率20%。如果只是想取出生活费,那就不建议分红了,用工资薪金更好。

2.有限合伙企业持股:这个情况下不会涉及交企业所得税,很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区,那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计,用以引进优秀的核心骨干人员。

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3.有限公司持股:这种情况下,很多时候不是为了实际分得资金,而是为了做进一步的投资。如果股东取出钱来本身就是为了投资的,那就不要用个人来分红,用公司的形式,可以免于重复征税。

三、资产占用

1.最常用的就是借款。但是借的还是要还的。并且还有几个问题。

一是占用时间长了,就要视同分红交税;

二是为了避免交税,年底前要还款,可能会使股东资金周转困难;并且要完全按照合规的流程走,避免损害其他股东的利益。

2.另一种资产占用可能是进行账外操作,这种方式不合规,在此不做阐述了。

综上,股东需要从公司获得资金可能会涉及到多个途径。需要合理地规划好各个途径,在降低综合税负的同时,一定要保证合法性和合理性。

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